Zgodnie z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przedsiębiorca może zastosować jednorazową amortyzację do przyczepy kempingowej, jako środka trwałego zaliczonego do grupy 7 Klasyfikacji Środków Trwałych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Jedną z powszechnie wykorzystywanych form pomocy de minimis jest jednorazowa amortyzacja środków trwałych. Pomimo jednak faktu, że normujące ją przepisy (art. 22k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) funkcjonują w obrocie prawnych od dawna, to nadal pojawiają się związane z nimi wątpliwości interpretacyjne, które wymagają wyjaśnienia, aby podatnicy mieli pewność, że ich działania są prawidłowe.

W przepisach prawa podatkowego nie znajdziemy definicji programu komputerowego czy oprogramowania. Z art. 1 ust. 2 pkt 1 ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynika natomiast, że program komputerowy stanowi utwór będący przedmiotem prawa autorskiego. W konsekwencji prawo korzystania z takiego programu można uzyskać poprzez nabycie:

Część podatników zgodnie z zapisem w ustawie o podatku dochodowym, zarówno od osób fizycznych, jak i prawnych, ma możliwość skorzystania w określonych sytuacjach z amortyzacji jednorazowej dla środków trwałych, których wartość jest wyższa niż 10 000 zł w ramach pomocy de minimis. Tego typu rozwiązanie może być bardzo korzystne dla podatników oraz jest narzędziem do optymalizacji podatkowej, ponieważ umożliwia jednorazowe zaliczenie całego naliczonego odpisu środka trwałego w ciężar kosztów podatkowych. Minusem jednak tego rozwiązania jest brak możliwości rozliczenia zaliczki na nabywane środki trwałe, co stanowi barierę dla najmniejszych przedsiębiorców, którzy mają największe problemy ze zdobyciem finansowania.

Od używanych sezonowo środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w okresie ich wykorzystywania. Wysokość odpisu miesięcznego ustala się jako iloraz rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie albo przez 12 miesięcy w roku. Zasada ta obowiązuje zarówno podatników PIT i CIT.

Podatnik zamierza otworzyć własną kancelarię adwokacką. Planuje nabyć rower, który będzie jedynym środkiem transportu na początku wykonywania planowanej działalności. Z tego względu, rozważa również ewentualne nabycie w późniejszym okresie drugiego roweru, który miałby służyć jako rower zastępczy. Czy przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do jednorazowego dokonania odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej roweru w ramach pomocy de minimis?

Inwestycja w obcych środkach trwałych podlega amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu używania - stanowi o tym art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Amortyzacji nie podlegają m.in. budynki mieszkalne służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy. Skoro zatem domki letniskowe będą mieć status "budynków niemieszkalnych", to domki będą podlegały amortyzacji podatkowej i przedsiębiorca będzie mógł zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej tych domków.

Już jutro na www.podatki.biz rozpoczynamy cykl otwartych piątków z podatki.edukacja, a tematem pierwszego spotkania będzie amortyzacja podatkowa środków trwałych.

Już jutro na www.podatki.biz rozpoczynamy cykl otwartych piątków z podatki.edukacja, a tematem pierwszego spotkania będzie amortyzacja podatkowa środków trwałych.